注册会计师-审第06讲在细节测试中运用审计抽样——样本设计及选取知识点4.7在细节测试中运用审计抽样——样本设计细节测试：识别财务报表中各类交易、账户余额和披露中存在的重大错报。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，其中实质性分析程序不宜采用审计抽样，细节测试可采用统计抽样和非统计抽样。考前精准押题微信：2977945028样本设计阶段：1、确定测试目标2、定义总体3、定义抽样单元4、界定错报一、确定测试目标在细节测试中，审计抽样（货币单元抽样、传统变量抽样、非统计抽样）通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定的合理性（如应收账款的存在认定）。如果该金额是合理正确的，认为不存在重大错报。二、定义总体确定抽样总体的范围，确保总体的适当性和完整性。1.定义总体的特征要求之一：适当性抽样总体应适合于特定的审计目标（常常与细节测试的方向有关）。对已记录的项目进行抽样，无法发现某些项目隐瞒而导致的金额低估。为发现低估错报，注册会计师应从包含被隐瞒项目的来源选取样本。例如，注册会计师可能对期后的现金支付进行抽样，以测试由隐瞒采购所导致的应付账款账面金额低估；或者对装运单据进行抽样，以发现由已装运但未确认为销售的交易所导致的低估销售收入问题。2.定义总体的特征要求之二：完整性总体的完整性包括代表总体的实物的完整性。例如，如果注册会计师将总体定义为特定时期的所有现金支付，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。例如，注册会计师可将发票金额总数与已记入总账的销售收入金额总数进行核对。如果代表总体的实物和总体不一致，注册会计师可能对总体得出错误的结论。3.定义总体特征的特别考虑注册会计师-审（1）某一项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报风险而被视为单个重大项目。对单个重大项目逐一实施检查，所有单个重大项目都不构成抽样总体。（2）在审计抽样时，销售收入和销售成本通常被视为两个独立的总体。因为收入错报并非总能被成本错报抵消。例如存在舞弊时，被审计单位虚构了收入，但该笔收入并没有与之相匹配的销售成本。三、定义抽样单元抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单元。例如，如果将抽样单元界定为客户明细账余额，当某客户没有回函证实该余额时，注册会计师可能需要对构成该余额的每一笔交易进...
