注册会计师-审精准押题微信：2977945028第02讲职业道德与质量管理知识点3.1.2职业道德与质量管理【教师提示】在这里仅就“客户关系及业务承接与保持”中的职业道德规范基本内容进行讲解。关于业务承接前对于职业道德（独立性）的其他方面的考虑，请参见“职业道德篇”内容的具体讲解。一、识别利益冲突1.在承接新的客户、业务或发生商业关系前，注册会计师应当采取合理措施识别可能产生利益冲突，进而对职业道德基本原则产生不利影响的情形。2.利益冲突通常对客观公正原则产生不利影响，也可能对其他职业道德基本原则产生不利影响。不利影响可能产生于下列情况：（1）注册会计师为两个或多个在某一特定事项中存在利益冲突的客户提供与该特定事项相关的专业服务；（2）注册会计师在某一特定事项中的利益，与注册会计师针对该事项提供专业服务的客户的利益，二者之间存在冲突。3.可能产生利益冲突的情形有：（1）向某一客户提供交易咨询服务，该客户拟收购注册会计师的某一审计客户，而注册会计师已在审计过程中获知了可能与该交易相关的涉密信息；（2）同时为两家客户提供建议，而这两家客户是收购同一家公司的竞争对手，并且注册会计师的建议可能涉及双方相互竞争的立场；（3）在同一项交易中同时向买卖双方提供服务；（4）同时为两方提供某项资产的估值服务，而这两方针对该资产处于对立状态；（5）针对同一事项同时代表两个客户，而这两个客户正处于法律纠纷中；（6）针对某项许可证协议，就应收的特许权使用费为许可证授予方出具鉴证报告，并同时向被许可方就应付金额提供建议；（7）建议客户投资一家企业，而注册会计师的主要近亲属在该企业拥有经济利益；（8）建议客户买入一项产品或服务，但同时与该产品或服务的潜在卖方订立佣金协议。二、专业服务委托（一）客户关系和业务的承接1.如果注册会计师知悉客户存在某些问题（如涉嫌违反法律法规、缺乏诚信、存在可疑的财务报告问题、存在其他违反职业道德的行为，或者客户的所有者、管理层或其从事的活动存在一些可疑事项），可能对诚信、良好职业行为原则产生不利影响。2.如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。3.事务所的防范措施：（1）分派足够的、具有必要胜任能力的项目组成员；（2）就执行业务的合理时间安排与客户达成一致意见；（3）在必要时利用专家的工作。（二）专业服务委托的变更注册会计师-审1.当注...
