注册会计师-审第02讲抽样风险和非抽样风险、统计抽样和非统计抽样考前精准押题微信：2977945028知识点4.2抽样风险和非抽样风险抽样思路介绍一、抽样风险1.概念：根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。2.特征：只要使用了审计抽样（低于100%的测试），抽样风险总会存在。3.极端考虑：如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。4.影响因素：（1）抽样风险由抽样引起，与样本规模和抽样方法相关；（2）样本规模与抽样风险反向变动。（3）只要有抽样就存在抽样风险，但可以控制。扩大样本规模是控制抽样风险的一种有效方法。5.控制测试中的抽样风险注册会计师在进行控制测试时，如果运用抽样，将面临着抽样风险。控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。信赖过度风险：推断的控制有效性高于实际有效性的风险，评估的重大错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量）。信赖不足风险：推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，评估的重大错报风险高于实际水平，从而影响审计效率。控制测试抽样风险举例选取样本数100100偏差样本数210推断偏差率2%10%可容忍偏7%7%注册会计师-审差率得出结论该项控制有效该项控制无效实际偏差率10%5%风险类型信赖过度信赖不足后果不适当减少实质性程序，影响审计效果（发表不恰当意见）增加不必要的实质性程序，影响审计效率6.实质性程序中的抽样风险注册会计师在进行细节测试时，如果运用抽样，将面临着抽样风险。细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。●误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，从而影响审计效果（质量）。●误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，从而影响审计效率。（1）误受风险如果账面金额实际上存在重大错报而注册会计师认为其不存在重大错报，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论。影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应予以关注。（2）误拒风险如果账面金额不存在重大错报而注册会计师认为其存在重大错报，注册会计师会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据，最终注册会计师会得出恰当的结论。在这种情况下，审计效率可能降低。总结测试种类影响审计效率的风险影响审计效果的风险控制测试信赖不足风险信赖过度...
