注册会计师-审精准押题微信：2977945028第02讲审计工作底稿要素知识点2.3.2审计工作底稿要素一、影响工作底稿的因素1.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（2）拟实施审计程序的性质（3）识别出的重大错报风险（4）已获取的审计证据的重要程度（5）识别出的例外事项的性质和范围（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性（7）审计方法和使用的工具2.注册会计师在考虑以上因素时需注意，根据不同情况确定审计工作底稿的格式、内容和范围均是为达到审计准则中所述的编制审计工作底稿的目的，特别是提供证据的目的。【例】细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映注册会计师执行的审计程序。二、审计工作底稿的要素审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素：（一）审计工作底稿的标题每张审计工作底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。（二）审计结论在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。注册会计师-审（三）编制、复核人员及日期在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录：（1）测试的具体项目或事项的识别特征（2）审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期（3）审计工作的复核人员及复核的日期和范围在需要项目质量复核的情况下，还需要注明项目质量复核人员及复核的日期。三、审计过程记录之识别特征识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。1.在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。2.识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。识别特征举例主要审计程序识别特征对被审计单位生成的订购单进行细节测试订购单的日期和唯一编号选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目实施审计程序的范围进行系统化抽样记录已选取样本的来源、抽样的起点及抽样间隔询问被审计单位中特定人员询问的时间、被询问人的姓名及职位观察程序观察的对象或观察过程、相关被观...
