注册会计师-税第01讲资源税法和环境保护税法【考情分析】次重点章，分值2.5-6分左右。资源税2017年考核过计算问答题，资源税具备结合增值税和消费税等税种考核的可能性。第一部分重要考点回放一、资源税（一）纳税人1.进口不征出口不退。2.自用应税产品纳税情形：应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。3.开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的不纳；生产非应税产品的移送环节缴纳。（二）税目1.能源矿产：（1）原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。（2）天然气、页岩气、天然气水合物。（3）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。（4）煤成（层）气。（5）铀、钍。（6）油页岩、油砂、天然沥青、石煤。（7）地热。2.金属矿产：（1）黑色金属。（2）有色金属。3.非金属矿产：（1）矿物类。（2）岩石类。（3）宝玉石类。4.水气矿产：（1）二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气。（2）矿泉水。5.盐：（1）钠盐、钾盐、镁盐、锂盐。（2）天然卤水。（3）海盐。（三）税率1.地热、天然卤水、矿泉水、砂石、其他粘土、石灰岩等6种应税资源采用比例税率或定额税率，其他应税资源均采用比例税率。2.原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼和中重稀土等战略资源规定比例税率。（四）计税依据和应纳税额计算第11.从价定率：销售额中相关运杂费用准予扣除（运杂费：从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用）2.销售额明显偏低且无正当理由的，或无销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。（4）按组成计税价格确定：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）（5）按其他合理方法确定。3.外购应税产品购进金额、购进数量的扣减。（1）基本规定：外购应税产品与自采应税产品混合销售或混合加工为应税产品销售的准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。（2）扣减办法：①外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售：考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税（五）减免税项目：略，以基础班讲义为准。（六）征收管理（七...
