注册会计师-审第02讲风险应对客观题（下）、主观题（知识点：实质性程序的含义和要求【单选题】12.☆下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是）。A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行『正确答案』A『答案解析』控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。【单选题】13.☆下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（）。A.无论是否实施控制测试，注册会计师均应当对所有重大类别交易、账户余额和披露实施实质性程序B.如果仅通过实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试C.注册会计师可以同时实施控制测试和实质性程序，以达到双重目的D.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序『正确答案』D『答案解析』当预期针对特别风险的控制无效时，不拟信赖该控制，注册会计师可以仅实施实质性序。【多选题】10.下列有关实质性程序的表述中，正确的有（）。A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序B.如果以前审计中实施实质性程序获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，注册会计师可直接利用C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就适当的D.注册会计师认为执行控制测试很可能不符合成本效益原则，则可能认为仅实施实质性程序就是适的『正确答案』ACD『答案解析』选项B，如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，因此“直接利用”的说法不恰当。【简答题】甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2022年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2021年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：事项（1）-（5）见答案讲解部分要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否恰当。如不恰当，简明理由。（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。『正确答案』不恰当。与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预...
