注册会计师-会第02讲应交税费考前精准押题微信：2977945028知识点：应交税费★★（一）应交增值税1.增值税的抵扣凭证（1）增值税专用发票（2）完税凭证（3）收购免税农产品的收购凭证【要点提示】记住抵扣凭证。2.一般纳税人涉及增值税的一般会计处理（1）购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）交纳增值税时借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款3.一般纳税人的特殊会计处理（1）购入免税农产品借：材料采购（收购免税农产品的按收购凭证的91％入账）应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的9％扣税）贷：银行存款【要点提示】记住抵扣比例。（2）视同销售的会计处理业务范围会计处理①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对A.业务①②④的会计分录：借：应付利润①长期股权投资②注册会计师-会外投资③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目应付职工薪酬④贷：主营业务收入或其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品或原材料如果涉及消费税的还需如下分录：借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税【例题】Ｍ公司以其产品对外投资形成长期股权投资，该产品的账面余额为80万元（假定未计提减值准备），公允价值为100万元，增值税税率是13％，消费税税率是5％，Ｍ公司的账务处理如下：借：长期股权投资113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80借：税金及附加5贷：应交税费——应交消费税5承上B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：借：营业外支出存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）——应交消费税（按计税价计算消费税额）C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时：a.用于集体福利设施，则视同销售：借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费——应交消费税（按计税价计算消费税额）——应交增值税（销项税额）b.用于其他在建工程，则不作视同销售处理：借：...
