注册会计师-审第04讲控制测试的时间和范围精准押题微信：2977945028三、控制测试的时间★★★（一）控制测试的时间的含义控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。注意：如果需要获取控制在某一期间运行有效的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。（二）如何考虑期中审计证据对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用。但是即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，一个基本的考虑是针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据。因此，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据。确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列因素：1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。2.在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。例如对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。3.在期中对有关控制运行的有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。4.剩余期间的长度。剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。5.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。此时，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。6.控制环境。在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。注意：通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，注册会计师可以获取补充审计证据。（三）如何考虑以前审计获取的审计证据注册会计师在本期审计时还是可以...
