注册会计师-审第06讲内部控制的五要素考前精准押题微信：2977945028六、控制环境★★（一）控制环境的概念1.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。2.良好的控制环境是实施有效的内部控制的基础。3.在审计业务承接阶段，注册会计师就要对控制环境作出初步了解和评价。（二）控制环境的内容（6要素）1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实2.对胜任能力的重视3.治理层的参与程度4.管理层的理念和经营风格5.组织结构及职权与责任的分配6.人力资源政策与实务（三）控制环境的影响1.在评估重大错报风险时，应将其连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。2.令人满意的控制环境有助于降低发生舞弊的风险，但不能绝对防止舞弊。3.有效的控制环境还能为注册会计师相信以前年度和期中测试过的控制将继续有效运行提供一定基础。4.控制环境对重大错报风险的影响报表层次重大错报风险对重大错报风险的评估具有广泛影响，报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷（薄弱）认定层次重大错报风险控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报。控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性，使之很难认定某一流程的控制是有效的。【例题·单选题】（2016年）下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.对诚信和道德价值观的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务『正确答案』B『答案解析』选项B属于内部控制要素中控制监督的范畴。七、被审计单位的风险评估过程★★【提示】以经营风险为核心，代表管理层的风险意识，影响管理层对风险的识别和防范。（一）含义被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，评估风险的重大性和发生的可能性，以及针对这些风险所采取的措施。注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程与结果。注册会计师-审【提示】如果风险评估过程存在缺陷，注册会计师就难以将重大错报风险评估为低水平。（二）可能产生风险的事项和情形【新/变化】1.监管及经营环境的变化；2.新员工加入；3.新信息系统的使用或对原系统进行升级；4.业务快速发展；5.新技术的采用；6.新的生产型号、产品和业务活动；7.企业重组；8.发展海外经营；9.执行新的会计准则。（三）对风险评估过程的了解如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于识别重大错报风险。情况管理层是否识别结果评价如果注册...
