注册会计师-审第04讲内控的含义和要素、识别和了解相关控制、内控局限性第三节了解被审计单位的内部控制（理论）一、内部控制的含义和要素★考前精准押题微信：2977945028概念：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。可以从以下几方面理解内部控制：注册会计师-审二、识别和了解相关控制★★（一）了解的范围注册会计师应当了解与财务报表审计相关的内部控制。【单选题】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。A.与财务报告相关的内部控制与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关『正确答案』B『答案解析』选项A，用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。选项CD，如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。【提示】（1）在财务报表审计中，注册会计师了解内部控制，并非对内部控制的发表审计意见，因此所了解的控制也并非被审计单位所有的内部控制；注册会计师-审（2）虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报表相关，但并非所有与财务报表相关的控制都与审计相关；（3）如果用以保证经营效率、效果的控制以及对法律法规遵守的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关，注册会计师应当考虑这些控制可能与审计相关。（二）了解的深度对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。了解内部控制（三）了解控制的方法（1）询问被审计单位的人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。（四）了解内控的要求注册会计师-审如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行适当的审计程序（如穿行测试），以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。（五）了解内控与控制测试的关系三、内部控制的局限性★（一）内部控制的固有局限性内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。注册会计师-审（二）其他可能会影响内部控制效果的情况
