注册会计师-审一、内部控制的分类第06讲了解被审计单位的内部控制（应用）第三节了解被审计单位的内部控制（应用）注册会计师可从“整体层面”和“业务流程层面”了解内部控制：考前精准押题微信：2977945028二、在整体层面了解内部控制★（一）了解的人员项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。（二）了解的内容在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。（三）评价1.被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。2.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。注册会计师-审三、在业务流程层面了解内部控制★★★（一）了解的时间在初步计划审计工作（具体审计计划）时，注册会计师应当采用以下的程序来确定存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。（二）了解的步骤1.确定重要业务流程和交易类别2.了解并记录交易流程，执行穿行测试3.确定可能发生错报的环节4.识别和了解相关控制5.初步评价内部控制和评估重大错报风险1.确定重要业务流程和重要交易类别重要交易类别是指可能对被审计单位财务报表产生重大影响的各类交易，重要交易类别应与相关账户及其认定相联系。2.了解重要交易流程并进行记录（1）询问被审计单位的适当人员（2）观察所运用的处理方法和程序（3）检查被审计单位的手册和其他书面指引（4）追踪交易在信息系统中的流程（穿行测试）3.确定可能发生错报的环节注册会计师需要确认和了解被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报。注册会计师所关注的控制，是那些能通过防止错报的发生，或通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动具体流程（从交易的发生到记录于账目）能够顺利运转的人工或自动化控制程序。4.识别和了解应对错报的相关控制针对识别出的错报环节（固有风险），注册会计师应当确定被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报；是否遗漏了必要的控制；是否识别了可以最有效测试的控制。（1）预防性控制（事前控制）预防性控制是建立在错报发生之前的控制，以防止错报的发生，就如同加强锻炼或提高免疫预防疾病一样，是一种事前控制。预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易。常用的预防性控制示...
