注册会计师-审第02讲风险评估程序考前精准押题微信：2977945028二、风险评估程序★★（一）风险评估程序（狭义）狭义的风险评估程序是指实施询问（管理层和相关人员）、观察（经营活动）、检查（文件记录）和分析程序（财务数据异常或波动）等，从被审计单位内部获取信息来识别和评估重大错报风险。●询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；●观察和检查；●分析程序。1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员应向不同的人员进行询问来获取相关的信息。注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。2.观察和检查3.实施分析程序分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。将分析程序用于风险评估程序时，如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。注册会计师-审（二）其他审计程序和信息来源1.其他审计程序除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。2.其他信息来源注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。（三）项目组内部的讨论项目组一般通过不定期的召开会议，通过内部讨论来获取信息以评估重大错报风险。在项目组内部讨论中考虑适用的财务报告编制基础中的披露要求，有助于注册会计师在审计工作的早期识别可能存在的与披露相关的重大错报风险领域。1.讨论的目的项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会，就财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论：（1）分享经验较丰富的项目组成员（包括项目合伙人）对被审计单位的了解所形成的见解；（2）为项目组成员交流和分享在审计过程中获取的新信息，这些信息可能影响重大错报风险的评估或应对这些风险的审计程序；（3）交流与被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性的信息，了解项目组成员各自实施审计程序的结果将如何影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。2.讨论的内容...
