注册会计师-税第1第03讲计税依据、生产销售环节应税消费品的税务处理规定考前精准押题微信：2977945028应纳税额计算（2）消费税【考点一】计税依据和计税方法一、从价计征（大部分应税消费品适用的计税方法）1.应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率2.销售额的基本规定：同增值税3.包装物的问题：（1）应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。（2）包装物押金：除啤酒和黄酒外同增值税相同。4.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”并入白酒的销售额中缴纳消费税。二、从量定额（啤酒、黄酒、成品油适用）：1.应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额2.销售数量的确定：（1）销售—销售数量。（2）自产自用——移送使用数量。（3）委托加工——纳税人收回数量。（4）进口—海关核定数量。【提示】黄酒、啤酒是以吨为税额单位；汽油、柴油是以升为税额单位的。三、从价从量复合计征[白酒、卷烟（生产销售、批发）适用]：应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率四、计税依据的特殊规定1.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品：门市部对外销售额或者销售数量征税。2.用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（增值税按照平均价格计算征收）。3.卷烟计税价格的核定（1）由国家税务总局核定。（2）核定公式：某牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）【提示】生产企业实际销售价格高于计税价格的按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于计税价格的按计税价格申报纳税。4.白酒最低计税价格的核定（1）核定范围：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70％以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。（包括委托加工）（2）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70％以下的，最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50％～70％范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较髙的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60％～70％范围内。（3）已核定最低计税价格的白酒，销售单位...
