注册会计师-税第1第02讲增值税销项税额计算和进项税额抵扣等考前精准押题微信：2977945028应纳税额计算（1）：增值税（2）【考点一】销项税额计算一、一般销售方式下销售额确认销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率【提示1】价外费用不包括（最美关键词“代”！）：1.代收代缴消费税；2.同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费（条件：批准、开票、上缴）；3.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。5.同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。【提示2】“四看：看主体、看票、看性质、看题”。二、特殊销售方式下销售额确认业务类型销售额折扣销售（仅限价格折扣，实物折扣视同销售）看发票：（1）同票（金额栏）：折扣后余额；（2）不同票（含同票备注栏标注的）：全额销售折扣销售折扣不减除（全额）销售折让（与上述概念区分）折让后货款以物易物同作购进和销售（会出现一方确认销项另一方因票无法抵扣的情况）以旧换新非金银新货物销售价格（不扣减旧货物收购价格）金银实际收取的不含税全部价款包装物押金啤黄酒以外酒收到并啤黄酒和其他非酒产品逾期并（逾期为合同期or1年孰短）银行卡资金清算服务收单机构收单服务费清算机构网络服务费（双向）＋发卡行服务费发卡机构发卡行服务费直销谁销售谁缴税贷款服务全部利息及利息性质的收入直接收费金融服务手续费、佣金等各类费用视同销售1.纳税人最近时期销售同类应税销售行为的平均价格。2.其他纳税人最近时期销售同类应税销售行为的平均价格。3.组成计税价格：数学模型＝（A＋B）÷（1－C）三、按差额确定销售额注册会计师-税第21.金融商品转让的销售额：销售额＝卖出价－买入价【提示1】注意考题中含税与不含税的换算！【提示2】买入价可选择按照加权平均法或移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。【提示3】同年度负差可结转相抵!【提示4】90天权责发生制变为收付实现制！【提示5】限售股（含送转股）解禁后对外转让买入价的确定：类型买入价上市公司股权分置改革形成的复牌首日开盘价公司IPO形成的发行价上市公司重大资产重组形成的重组股票停牌前一交易日的收盘价限售股在解禁流通后对外转让确定买入价低于取得实际成本价的以实际成本价为买入价【提示6】无偿转让...
