注册会计师-税第05讲境外所得税额扣除、全年一次性奖金、解除劳动合同、创投和天使投资个税规定【知识点】境外所得的税额扣除（★★★）第1项目具体规定计算当期境内和境外所得应纳税额的方法合并计算居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额居民个人来源于境外的经营所得，按照税法规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家（地区）以后年度的经营所得按中国税法规定弥补单独计算分类所得，不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额抵免限额来源于一国（地区）所得的抵免限额＝来源于该国（地区）综合所得抵免限额＋来源于该国（地区）经营所得抵免限额＋来源于该国（地区）其他分类所得抵免限额来源于一国（地区）综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计来源于一国（地区）经营所得的抵免限额＝中国境内和境外经营所得应纳税额×来源于该国（地区）的经营所得应纳税所得额÷中国境内和境外经营所得应纳税所得额合计来源于一国（地区）其他分类所得的抵免限额＝该国（地区）的其他分类所得依照税法规定计算的应纳实际抵免实际已纳税额和抵免限额较小者超过抵免限额的部分可以在以后5个纳税年度内结转抵免可抵免的境外所得税税额包括依照该所得来源国（地区）税收法律应当缴纳且实际已经缴纳的所得税性质的税额不包括按照境外所得税法律属于错缴或错征的境外所得税税额按照我国政府签订的避免双重征税协定以及内地与香港、澳门签订的避免双重征税安排（以下统称税收协定）规定不应征收的境外所得税税额因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款按照我国个人所得税法及其实施条例规定，已经免税的境外所得负担的境外所得税税款税收饶让抵免居民个人从与我国签订税收协定的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定饶让条款规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为居民个人实际缴纳的境外所得税税额按规定申报税收抵免纳税年度居民个人取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，取得境外所得的境外纳税年度最...
