注册会计师-审第03讲应对策略篇【习题46·简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师担任审计甲公司2×21年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中遇到下列情况：（1）考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响，A注册会计师在对应收账款的存在认定实施程序后，没有发现错报，A注册会计师认为与该认定相关的内部控制也是有效的。（2）A注册会计师在执行审计的过程中，发现了甲公司未发现的重大错报，于是认为甲公司的内部控制存在重大缺陷。（3）对于甲公司存在的超过正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，A注册会计师认为对于相关内部控制在上年审计中已经做了全面的测试，运行有效，本年又未发生变动，因此可利用上年的控制测试结果。（4）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2×21年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2×21年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（5）为了获取应付账款真实存在的审计证据，A注册会计师从2×22年1月1日应付账款明细账中选取样本，追查至订购单、验收单和付款凭单等，未发现异常情况，A注册会计师得出了“甲公司财务报表所列应付账款均真实存在”的结论。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说由。『正确答案』（1）不恰当。实质性程序并未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。（2）恰当。（3）不恰当。该风险属于特别风险，针对特别风险的控制，如果拟信赖，必须在本期执行控制测不能利用以前控制测试的结果。（4）不恰当。注册会计师应对2×21年11月30日至12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。（5）不恰当。注册会计师实施的审计程序无法获取应付账款存在认定的审计证据，获取的是完整性认定的审计证据。【习题47·简答题】乙集团公司（以下简称乙公司）拥有H、I、J、K等多个子公司。ABC会计师事务所的A注册会计师担任乙公司2×21年度财务报表审计的项目合伙人。相关情况如下：（1）在与乙公司商定审计业务约定条款时，A注册会计师要求乙公司承诺将组成部分注册会计师与组成部分治理层、管理层之间的重要沟通全部告知集团项目组。（2）A注册会计师通过对组成部分注册会计师的了解，对审计H公司的组成部分注册会计师的专业胜任能...
