注册会计师-公司战略与风险管第02讲经理人对于股东的“内部人控制”问题第二节三大公司治理问题知识点：经理人对于股东的“内部人控制”问题（★★）1.“内部人控制”的成因（1）在所有权和经营权分离的公司制度下，委托代理关系所带来的必然结果。（2）公司治理机制的不完善为内部人控制提供了有利条件。具体表现：股东大会流于形式，企业并没有把股东大会作为最高权力机构，董事会凌驾于股东大会上，甚至是董事长兼任总经理一揽大权，董事会、监事会成员由股东大会选举产生的比例也不高，所以难以产生监督和制衡的作用。2.“内部控制人”问题的主要表现（1）经理人在经营管理中通常会违背忠诚和勤勉义务，从而导致内部人控制问题。（2）一般认为违背忠诚义务导致的内部人控制问题的主要表现有：①过高的在职消费；②盲目过投资，经营行为短期化；③侵占资产，转移资产；④工资、奖金等收入增长过快，侵占利润；⑤会计信息作假、财务作假；⑥建设个人帝国。（3）一般认为违背勤勉义务导致的内部人控制问题的主要表现有：①信息披露不完整、不及时；②【要点提示】国有资产流失、会计信息失真是我国国企改革过程中的“内部人控制“的主要表形式。3.治理“内部人控制”问题的基本对策（1）完善公司治理体系，加大监督力度；（2）强化监事会的监督职能，形成企业内部权力制衡体系；（3）加强内部审计工作，充分发挥内部审计的监督职能，完善企业内部约束机制；（4）完善和加强公司的外部监督体系，使利益相关者参与到公司的监管中，再结合以经济、行政、法律等手段，构建对企业经营者的外部监督机制。【要点提示】①公司治理问题的类型：代理型公司治理问题。②代理问题的类型：公司所有者与经营者（亦即股东与经理之间）的代理问题。【经典练习·多选题】亚奥公司是一家生产各类工程机械的上市公司，其终极股东为尚荣公司，2015-2016年间，亚奥公司存在的“内部人控制”问题多次被媒体曝光。下列各项中，属第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-公司战略与风险管该公司“内部人控制”问题表现的有（）。A.将其生产的挖掘机、起重机以低于市场价格的价格出售给尚荣公司B.未经正常审批程序投资房地产业，造成巨额亏损C.部分关联交易未向投资者和社会公众披露D.为尚荣公司对外借款违规担保人民币2亿元『正确答案』BC『答案解析』“内部人控制”问题是股东与经理之间的委托代理问题，“隧道挖掘”问题是终极股东与中小股东之间的代理问题。本题中...
