注册会计师-审第02讲信息技术对审计过程的影响、辅助审计技术考前精准押题微信：2977945028【知识点】信息技术对审计过程的影响一、信息技术对审计的影响★★信息技术在企业中的应用并不会改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报表审计目标在所有情况下都适用。注册会计师必须更深入地了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评估、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：（一）对审计线索的影响（二）对审计技术手段的影响（三）对内部控制的影响（四）对审计内容的影响（五）对注册会计师的影响二、信息技术审计范围的确定★★注册会计师应按各自特点制定审计计划中包含的信息技术审计内容；如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。注册会计师在确定审计策略时，需结合被审计单位业务流程复杂程度、信息系统复杂程度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂程度五方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。注意：第一，在对被审计单位的业务流程、信息系统和相关风险进行充分了解后，注册会计师应当判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果符合上述情况，注册会计师应将信息技术审计内容纳入财务审计计划之中。第二，在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围。第三，了解内部控制有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。三、信息技术一般控制对控制风险的影响★★信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。无效的一般控制增加了应用控制不能防止或者发现并纠正认定层次重大错报的可能性。如果一般控制有效，注册会计师可以更多信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平。注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。四、信息技术应用控制对控制风险和实质...
