注册会计师-税第13讲加计扣除优惠考前精准押题微信：2977945028知识点：加计扣除优惠（一）研究开发费（二）企业安置残疾人员所支付的工资（一）研究开发费两类企业：a.一般企业：自2018年1月1日至2023年12月31日，企业开展研发活动实际发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。b.制造业企业：自2021年1月1日起，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销；制造业企业：以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50％以上的企业。企业预缴申报当年第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年(过时）研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。可加计扣除的费用范围1.人员人工费用2.直接投入费用3.折旧费用4.无形资产摊销5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费6.其他相关费用7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。可加计扣除的费用范围（熟悉）1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金），以及外聘研发人员的劳务费用。人员本企业＋外聘类型：直接从事研发活动的研究人员、技术人员、辅助人员（参与研发活动的技工）。既从事研发也从事非研发，对人员活动情况做必要记录，按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。费用工薪（含可在税前扣除的对研发人员股权激励支出）+劳务费五险一金：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金不包括职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。2.直接投入费用（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除；（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除；注册会计师-税产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以...
