【例题－多选题】（☆）企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本化支出核算的有（）。A.企业因购置无形资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用B.企业因购置固定资产发生的借款费用，在购置期间发生的合理借款费用C.企业因建造固定资产发生的借款费用，在建造期间发生的合理借款费用D.为将六个月建造才能达到预定可销售状态的存货产生的借款费用，在建造期间内发生的合理借款费用『正确答案』ABC『答案解析』企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。【例题－多选题】下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。A.企业按规定缴纳的财产保险费B.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出C.保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额20％的手续费及佣金支出D.直接给受灾地区群众的捐赠支出『正确答案』AB『答案解析』选项C，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，超过部分，允许结转以后年度扣除；选项D，直接捐赠的支出不得税前扣除。【总结1】扣除项目的限额标准扣除项目扣除限额三项经费职工福利费、工会经费、职工教育经费分别为：工资总额14％、2％、8％利息向非金融机构借款：限制利率向关联方借款：限制本金和利率业务招待费发生额的60％且不超过当年销售（营业）收入的5‰广宣费一般企业：当年销售（营业）收入的15％；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）：30％间接公益性捐赠会计利润的12％、扶贫捐赠全额扣除保险企业：净保费收入的18％其他企业：收入的5％手续费佣金【总结2】计算限额的基数扣除项目限额基数注意事项三项经费工资薪金总额股权激励工资和福利费分清工资和劳务费分清业务招待费销售（营业）收入视同销售收入广告和业务宣传费间接公益性捐赠会计利润利润改错【总结3】可结转扣除项目的结转期限扣除项目结转期限职工教育经费无限期结转广告和业务宣传费保险企业手续费佣金间接公益性捐赠三年结转：先扣以前，再扣当年
