注册会计师-税第05讲税前扣除原则和范围考前精准押题微信：2977945028扣除部分【知识点】扣除原则和范围（★★★）一、税前扣除原则扣除原则应用举例权责发生制原则如：三项期间费用的扣除配比原则如：扣除的销售成本与销售收入相配比相关性原则如：与正常经营无关的支出不能扣确定性原则如：资产减值准备不能扣，资产损失能扣合理性原则如：工资薪金不合理的不能扣二、扣除范围1.成本销售成本、劳务成本、转让固定资产、无形资产成本等。2.费用销售费用、管理费用、财务费用：（1）销售费用：广告费、销售佣金等。（2）管理费用：业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。（3）财务费用：利息支出等。3.税金作为税金及附加直接税前扣除：费用化的税金：消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、出口关税、房产税、车船税、土地使用税、印花税通过折旧摊销方式税前扣除：资本化的税金：如契税、车辆购置税、耕地占用税、进口关税、不得抵扣的增值税不得税前扣除：增值税、企业所得税、代他人负担的个人所得税【提示】增值税是城建税和教育费附加的计税依据，会间接影响所得额。4.损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。【提示1】企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依规定扣除。损失＝损失资产成本＋转出进项－赔偿补偿【提示2】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。注册会计师-税5.其他其他和企业生产经营有关的合理支出。经典例题【例题－计算题】甲公司由于管理不善导致库存一批原材料被盗。已知此批材料的成本为12000元，其中含运费2000元，材料和运费的进项税额均已抵扣。保险公司赔付5000元。求甲公司所得税税前可以扣除的损失是多少。『正确答案』甲公司所得税税前可以扣除的损失＝12000＋（10000×13％＋2000×9％）－5000＝8480（元）。【提示】如该例中的原材料由于自然灾害原因损失，则无需进项税额转出处理。
