旭晟出品必属精品考前精准押题微信：2977945028第04讲摸底试题（一）企业所得税综合题2.某位于市区的冰箱生产制造企业为增值税一般纳税人，2021年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1）5月用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业会计上未作账务处理（本题计算中不考虑相关的城建税及附加），税法上选择均匀分5年计入应纳税所得额。（2）6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明不含税价款为150万元。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧，残值率为0。税法上选择一次性税前扣除。（3）实际发放职工工资1000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。（4）发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。（5）因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为800万元。（6）从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率且其所得减按50%计入应纳税所得额；从持股30%的境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%。（不考虑B国征收的预提所得税）（7）将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额以及应计算的增值税销项税额。『正确答案』①用自产产品对外投资视同销售处理，增加收入500万元、增加成本320万元，增加利润＝500－320＝180万元②上述增加的利润180万元，按税法规定，可以均匀分5年计入应纳税所得额，当年计入所得＝180÷5＝36万元，其余4年的所得36×4＝144万元不计入...
