注册会计师-审第05讲选取样本阶段实施审计程序、评价样本结果阶段精准押题微信：2977945028（三）选取样本并对样本实施审计程序在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况：1.样本中出现无效单据、未使用或不适用的单据。如果合理确信样本单据的无效是正常的（如，作废的单据），且不构成对设定控制的偏差，注册会计师就要用另外的单据替代。同样，如果样本中出现未使用或不适用单据，也可以用另外的单据替代。如果使用的是随机选样方法，注册会计师要用一个替代的随机数与新的单据样本对应。2.缺失单据或无法对选取的项目实施检查如果在选样中缺失单据（找不到丢失的单据），或者由于其他原因导致注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，注册会计师在评价样本时考虑将该样本项目视为控制的偏差。3.对总体的估计出现错误如果注册会计师在设计样本时，高估了总体规模和编号范围，会导致选取的样本数字会超出实际编号，此时，注册会计师可将超出实际总体编号范围单据视为未使用单据，采用额外的随机数替代这些编号以确定对应的适当单据。4.在结束之前停止测试如果在对选取样本的前一部分实施控制测试时就发现了大量偏差，此时，注册会计师可能认为，即使在对剩下的样本测试中不再发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划（预期）的重大错报风险评估水平。在这种情况下，注册会计师应当考虑是否有必要继续进行测试并重估重大错报风险。【单选题】☆在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。A.单据丢失B.单据无效C.单据未使用D.单据不适用『正确答案』A『答案解析』如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差。三、评价样本结果阶段★★（一）计算总体偏差率在控制测试中，样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率，但必须考虑抽样风险。（二）考虑抽样风险并评价样本结果1.统计抽样（1）统计抽样中抽样风险的考虑在统计抽样中，应将总体偏差率上限与可容忍偏差率进行比较；注册会计师-审公式法：查表法：使用样本结果评价表（2）统计抽样结果评价评价：使用总体偏差率上限与可容忍偏差率比较比较评价结果结论总体偏差率上限“Vs”可容忍偏差率低于可以接受测试结果支持计划的（内部控制）有效性和重大错报风险水平低于但接近考虑是否接受并考...
