注册会计师-税第04讲不征税收入和免税收入考前精准押题微信：2977945028知识点：不征税收入和免税收入注意对二者进行区分。应税收入＝收入总额－不征税收入－免税收入（一）不征税收入1.财政拨款各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（1）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额；（2）对企业依法收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除3.国务院规定的其他不征税收入企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政性资金的范围：不包括企业按规定取得的出口退税款4.财政性资金的税务处理国家投资和资金使用后需要归还本金的不计入企业当年收入总额其他财政性资金计入收入总额专项用途财政性资金（熟悉其条件）不征税收入，纳税调减其他财政性资金应该征税专项用途财政性资金的条件：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为：（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财政性资金的税会差异（1）——收入确认时间财政性资金的税会差异（2）——不征税收入差异点具体规定不征税收入收取时不征税，调减；形成的成本费用、折旧、摊销：不得扣除，调增5年（60个月）内未发生支出且未缴回征税：计入取得该资金第六年的应税收入总额；形成的成本费用、折旧、摊销：允许扣除（二）免税收入差异点具体规定收入确认时间价格补贴会计和企业所得税：权责发生制，无差异其他补贴会计：权责发生制；税收：收付实现制；有差异注册会计师-税1.国债利息收入（1）利息收入确认时间①企业从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现；②企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。注意：对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。（2）国债利息收入计算情形税务处理①企业从发行者直接投资购买的国债持有...
