注册会计师-税第04讲居民企业应纳税额计算常见考点【知识点】居民企业应纳税额计算常见考点（★★★）【提示】制造业特殊规定【例题-综合题】（☆）某制药企业为增值税一般纳税人，2021年度取得主营业务收入56000万其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售具体业务活动信息如下：（1）广告与业务宣传费支出9500万元。（2）业务招待费支出500万元。（3）实发工资5000万元，其中包括支付给残疾员工工资100万元。（4）工会经费发生额为110万元，职工福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。（5）专门为研发新产品发生600万元的费用，该费用已独立核算。（6）12月进口专门的研发设备一台，关税完税价格折合人民币800万元。（7）投资收益中包括：国债利息收入100万元，地方政府债券利息收入50万元，企业债券利息收入150万元。第1研发费加计扣除100%广宣费化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除折旧费全部制造业企业新购进的固定资产（包括自行建造），允许加速折旧会计利润计算计算会计利润时，不考虑税会差异纳税调整事项改错1.漏记收入：增加收入，结转成本，计提税金及附加2.少交税金：资本化税金不影响利润，如契税、车购税、进口关税等；费用化税金影响利润，如印花税、房产税、土地使用税等应纳税所得额（税会差异）收入1.减计收入、不征税收入、免税收入2.收入确认时间：利息、特许权使用费、股息红利3.收入确认金额：转让限售股核定、减资撤资扣除不得扣除、超限额标准、可结转扣除优惠1.加计扣除：研发费75%或100%、残疾人员工资100%2.技术转让所得：500万内免税，500万以上减半重组1.股权支付部分不确认所得或损失2.合并中的亏损弥补应纳税额税率高新技术企业、技术先进型服务企业抵免购置节能节水、环境保护、安全生产设备，投资额10%抵税考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税（9）营业外支出中包括：违反税法规定被处的罚款2万元，通过公益性社会团体向地震灾区的捐款已知条件：研发设备关税税率为10%。要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算广告和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）...
