注册会计师-税第03讲特殊收入和处置资产收入的确认考前精准押题微信：29779450288.接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产）——不属于“营业收入”，属于捐赠利得。【解析1】按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【解析2】企业接受捐赠的非货币性资产，计入应纳税所得额的内容包括：（1）受赠资产价值；（2）由捐赠企业代为支付的增值税。不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。【例题·计算题】某企业2021年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元，企业另支付不含税运输费用1万元、增值税0.09万元，取得运输企业增值税专用发票。2021年受赠资产会计处理、税务处理：『正确答案』固定资产原值＝100＋1＝101（万元）可以抵扣的增值税＝13＋0.09＝13.09（万元）应纳税所得税额＝100＋13＝113（万元）应纳企业所得税＝113×25％＝28.25（万元）【例题·综合题】甲为医药行业上市公司（增值税一般纳税人）2021年5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。要求回答以下问题：（1）计入资本公积的处理是否正确并说明理由。『正确答案』处理错误，因双方无协议约定，不应计入资本公积，应计入营业外收入。（2）上述业务对会计利润、应纳税所得额影响。『正确答案』增加会计利润1130万元，应纳税所得额应包含1130万元。9.其他收入是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。【多选题·2020年】企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。A.债务重组收入B.逾期未退包装物押金收入C.企业转让股权收入D.已做坏账损失处理后又收回的应收账款『正确答案』ABCD『答案解析』其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。【例题·综合题】某空调制造企业为增值税一般纳税人，2021年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。注册会...
