注册会计师-税第02讲典型习题演练（一）第二部分典型习题演练1.某生物制药企业，2021年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，（1）广告费支出9500万元。（2）发生的业务招待费500万元。（3）该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元。（4）工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。（5）专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算。（6）12月份进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元。（7）投资收益中，其中包含国债利息收入150万元、企业债券利息收入150万元。（8）企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元。已知条件：关税税率为10％。要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算残疾人员工资应调整的应纳税所得额。（4）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（6）计算进口研发设备应缴纳的进口增值税金额。该研发设备价款能否一次性在税前扣除？（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（8）计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。（9）计算企业2021年企业所得税的应纳税所得额。（10）计算企业2021年度应缴纳的企业所得税。『正确答案』（1）广告费扣除限额＝（56000＋3000）×30％＝17700（万元）。广告费实际发生额小于扣除限额，所以广告费金额无需调整。（2）业务招待费扣除限额＝（56000＋3000）×5‰＝295（万元）。业务招待费实际发生额的60％＝500×60％＝300（万元）。所以，业务招待费的税前扣除为295万元。应纳税调增＝500－295＝205（万元）。（3）残疾人工资纳税调减100万元。（4）①工会经费扣除限额＝5000×2％＝100（万元）。工会经费应调增应纳税所得额＝110－100＝10（万元）。②职工福利费扣除限额＝5000×14％＝700（万元）。职工福利费应调增应纳税所得额＝750－700＝50（万元）。③职工教育经费扣除限额＝5000×8％＝400（万元）。实际发生额未超过扣除限额，不需要纳税调整。综上，三项经费应调增应纳税所得额＝10＋50＝60（万元）。...
