注册会计师-审第1第01讲审计抽样方法考前精准押题微信：2977945028【考点一】审计抽样的概念和特征★★（一）审计抽样的概念审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。审计抽样是用来选取测试项目的方法，区别于选取全部项目、选取特殊项目，存在以下三个基本特征。审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（区别于选取全部项目）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会（区别于选取特定项目）；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似（不是相同）。代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关（无偏向的选取）。代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，比如，异常情况（如舞弊）导致的样本错报就不具有代表性。（二）审计抽样的适用性1.风险评估程序通常不涉及审计抽样。2.控制测试：（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；（2）对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。（3）对于信息技术的应用控制，注册会计师通常只需要测试一般控制，并选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取其运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。3.实质性程序：（1）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在认定），或对某些金额作出独立估计（如存货的价值）；（2）在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。（3）如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施细节测试，此时不需使用审计抽样。【考点二】抽样风险与非抽样风险★★★（一）抽样风险抽样风险是由抽样引起的，与样本规模和选样方法相关。只要有抽样就存在抽样风险，控制样本规模是控制抽样风险的有效途径，即样本量越大，抽样...
