注册会计师-税第02扣除项目、资产的税务处理【知识点】扣除项目（★★★）第1考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税【例题-多选题】下列各类税金，可以在企业所得税应纳税所得额计算时扣除的有（A.已缴纳的增值税B.按季度已预缴的企业所得税C.签订销售合同缴纳的印花税D.已缴纳的消费税『正确答案』CD）。『答案解析』企业所得税应纳税所得额计算时准予扣除的税费包括：已缴纳的消费税、城建税、资税、土地增值税、出口关税及教育费附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税。不包括已经计入资产成本中的税金：如契税、车辆购置税、进口关税等；也不包括已缴纳的增值税和企业所得税。【例题-单选题】甲公司投资乙公司（双方均为非金融企业），已知：甲在乙公司的权益金额为500万元，银行同期贷款利率为8%；乙向甲借款1500万元，年利率为10%；乙实际税负高于甲，且无法证明A.纳税调减150万元B.纳税调增150万元C.纳税调增110万元『答案解析』在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实第2注册会计师-税支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。本题中乙实际税负高于甲，且无法证明借款活动符合独立交易原则。利息扣除限额＝500×2×8%＝80（万元），实际发生利息支出＝1500×10%＝150（万元），应调增应纳税所得额70万元（150-80）【例题-多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息『正确答案』ABC『答案解析』在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出（非广告性质的）；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的...
