注册会计师-税第01讲企业所得税重要考点回放【考情分析】年均分值18.5分，最低一年2009年13.5分，最高一年2015年21分。客观题年均3道题左右，一半以上的题目集中在扣除项目和税收优惠这两个知识点中；综合题年年有题。本章与增值税和消费税一第一部重要考点回放一、纳税义务人、征收对象与税率（一）纳税人和征税对象（二）所得来源地确定（三）税率二、应纳税所得额计算：收入总额（一）一般收入确认第1税率适用范围25％居民企业境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联非居民企业。20％（实际10％）境内未设立机构、场所的有来自于境内所得设立机构、场所但取得所得与所设机构、场所没有实际联系非居民企业20％小型微利企业15％高新技术企业、认定技术先进型服务企业、符合条件污染防治第三方企业等销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地转让财产所得不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所1.纳税人：企业和取得收入组织。不包括个人独资企业、合伙企业。2.征税对象：（1）居民企业：境内、境外所得。（2）非居民企业：a.境内设立机构、场所：境内所得及境外与其所设机构、场所有实际联系所得；b.境内未设立机构、场所的或虽设立但所得与其机构、场所没有实际联系：境内所得。考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税（二）新增：可转换债券转换为股权投资税务处理（三）特殊收入确认第21.分期收款销售货物：合同约定收款日期确认。2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的：年度内完工进度或完成工作量确认。3.产品分成方式取得收入：分得产品的日期确认；收入额按产品公允价值确定。4.铁路债券利息收入减半征税。5.永续债所得税处理：（1）适用股息、红利政策：投资方利息收入按股息、红利处理（发行方和投资方为居民企业的可免税）；发行方利息支出不得在税前扣除。（2）符合条件按债券利息处理：投资方利息收入纳税；发行方利息支出准予税前扣除购买方持有期间利息收入申报纳税将应收未收利息一并转为股票的作为当期利息收入申报纳税；转换后股票成本＝债券购买价＋应收未收利息＋相关税费发行方债券利息按规定税前扣除债券和应付未付利息一并转为股票的...
