注册会计师-税第05讲消费税近年考试分析【专题四】近年考试分析1.某县城一鞭炮生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月生产经营情况如下：（1）3日购买包装盒一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，税款2.6万元。（2）14日购买一批已纳消费税的鞭炮半成品，取得增值税专用发票注明价款300万元，税款39万（3）20日领用（2）中所购半成品的40％用于继续加工鞭炮，剩余60％因管理不善受潮报废。（4）当月销售鞭炮取得含税收入452万元。（其他相关资料：鞭炮的消费税税率为15％）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）该企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额。（2）回答该企业报废存货的增值税进项税额的处理方式及依据并计算相关金额。（3）该企业当月应缴纳的增值税。（4）该企业当月应缴纳的消费税。（5）该企业当月应缴纳的城市维护建设税。『正确答案』（1）企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额＝300×15％×40％＝18（万元）（2）报废存货的进项税额不得抵扣。理由：因管理不善造成的损失属于非正常损失。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。报废存货不得抵扣（3）当月应缴纳的增值税＝452÷（1＋13％）×13％－（2.6＋39×40％）＝33.8（万元）（4）当月应缴纳的消费税＝452÷（1＋13％）×15％－18＝42（万元）（5）当月应缴纳的城市维护建设税＝（33.8＋42）×5％＝3.79（万元）2.某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2021年7月发生如下业务：（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80％，取得不含税销售额85万元。（其他相关资料：涂料消费税税率4％）要求：根据上述资料，按照下列序号回答题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。...
