注册会计师-税第03讲委托加工环节消费税税务处理【专题二】委托加工环节消费税税务处理1.甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2021年12月发生下列业务：（1）委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明加工费400万元，增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含增值税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。（2）采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额合计1500万元，本月按合同约定收取40％货款，其余货款下月20日收取。（3）外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元，增值税130万元。本月期初库存外购素板金额500万元，期末库存外购素板金额为200万元，当期领用素板用于加工装饰地板。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。（1）简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。（2）业务（1）中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。（3）业务（1）中甲厂应补缴的消费税税额。（4）业务（2）中甲厂当月应缴纳的消费税税额。（5）业务（3）计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。『正确答案』（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（2）乙厂未履行代收代缴消费税义务，应按照《税收征收管理法》规定，对其处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。（3）业务（1）中甲厂应补缴的消费税税额＝2500×5％＝125（万元）（4）业务（2）中甲厂当月应缴纳的消费税税额＝1500×40％×5％＝30（万元）（5）业务（3）甲厂当月可抵扣的消费税税额＝（500＋1000－200）×5％＝65（万元）2.甲礼花厂2021年6月业务如下：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。（2）将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40％用于连续生产A型组合焰火。（3）将生产的A型组合焰火的80％以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月（其他相关资料：焰火消费税税率为15％）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）中乙厂代收代缴的消费税。（2）判断业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴的消费税。（3）计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税...
