注册会计师-税第02讲生产销售环节消费税的典型例题第二部分典型习题演练【专题一】生产销售环节消费税税务处理【典型例题1】某企业为增值税一般纳税人，2021年11月经营状况如下：（1）生产食用酒精一批，将其中的50％用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、1.3万元。（2）将剩余50％的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。（3）配制葡萄酒一批，将10％的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定12月31日付款。（其他相关资料，企业当期申报可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10％）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应交的消费税。（2）计算业务（2）应交的消费税。（3）计算业务（3）应交的消费税。（4）计算业务（4）应交的消费税。（5）计算该企业11月应缴纳的增值税。『正确答案』（1）业务（1）的应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。（2）业务（2）应缴纳的消费税＝18×10％=1.8（万元）。（3）业务（3）应纳的消费税=36÷90％×10％×10％=0.4（万元）。（4）业务（4）应纳的消费税=36×10％=3.6（万元）。（5）该企业11月应纳的增值税=1.3+2.34+4.68－8=0.32（万元）。【提示】采取赊购方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没约定收款日期的，为货物发出的当天。业务3中约定的是12月31日付款，纳税义务发生的时间为12月。【典型例题2】甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2021年12月发生下列业务：（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额6.5万元；取得的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。（2）甲厂将外购素板的40％加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额5.2万元。（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30％股份，实木地板消费税税率为5％。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。（2）计算业务（2）应缴纳的消...
