注册会计师-税第04讲除生产、委托加工外的其他环节消费税税务处理【专题三】其它环节消费税的税务处理、多税种结合的主观题1.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2021年12月份开始建立家庭消费电子账，当月从甲超市购买了下列商品：（1）高档粉底液一盒，支出400元。（2）白酒1000克，支出640元。（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：（其他相关资料：化妆品的消费税税率为15％，白酒消费税税率20％加0.5元/500克。）根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额。（2）计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。（3）计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。（4）计算张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。（5）计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。『正确答案』（1）甲超市销售给张女士高档粉底液的增值税销项税额＝400÷（1＋13％）×13％＝46.02（元）（2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额＝640÷（1＋13％）×13％＝73.63（元）（3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额＝400÷（1＋9％）×9％＋10÷（1＋13％）×13＝34.18（元）（4）张女士购买高档粉底液支出中包含的消费税税额＝300×15％＝45（元）纳税人为B市化妆品厂，纳税地点为B市。（5）张女士购买白酒支出中包含的消费税税额＝260×2×20％＋2×0.5＝105（元）纳税人为B市白酒厂，纳税地点为B市。2.某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2021年10月甲卷烟厂发生下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额68万元；支付运费，取得增值税专用发明税额0.22万元。（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部含税租金50万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶用于加工烟丝，收购烟叶实际支付的价款总额为66万元，开具烟叶收购发票。（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付加工费，取得增值税专用发票注明金额10万元，支付运费，取得增值税专用发票注明税额0.44万元。乙厂加工烟丝2600斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价500元/斤...
