注册会计师-税第09讲增值税典型综合题二【专题八】典型综合题（二）【典型例题4】位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2021年12月经营业务如下：（1）当月取得餐饮服务收入价税合计848万元，通过税控系统实际开票价款为390万元。（2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让价100万元。（3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为3万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。（4）当月向消费者发行餐饮储值卡3000张，取得货币资金300万元；当月消费者使用储值卡购买了（5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下：股数初始投资成本(元/股)IPO发行价(元/股)售价(元/股)5000001.26.8210（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入300万元。（7）当月申报抵扣的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，税额为3万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元；外购用于发放给优秀奖员工的手（其他相关资料：财产租赁合同的印花税税率为0.1％）要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。（3）判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。（4）计算业务（4）的销项税额。（5）计算业务（5）的销项税额。（6）计算业务（6）的销项税额。（7）计算当期准予抵扣的进项税额。（8）计算当期应缴纳的增值税。『正确答案』（1）销项税额＝848÷（1＋6％）×6％＝48（万元）（2）不需要缴纳增值税。理由：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。（3）可以享受增值税免税待遇。理由：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过15万元的，免征增值税。（4）销项税额＝100×13％＝13（万元）。接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。（5）销项税额＝（10－6.82）×500000÷（1＋6％）×6％＝90000（元）＝9（万元）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生...
