注册会计师-税第07讲出口货物和劳务及应税服务税务处理【专题七】出口货物和劳务及应税服务税务处理汇总生产企业出口货物、劳务增值税免抵退税计算：【典型例题】某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，退税率102021年11月和12月的生产经营情况如下：（1）11月份：①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款800万元、增值税额104万元。②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额19.5万元，其中20％用福利。③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额3.9万元，支付加工货物的含税运输费用10.9万元并取得运输公司开具的专用发票。④内销货物取得不含税销售额300万元，支付运输公司不含税运输费用18万元，并取得增值税专用通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）12月份：①本月进料加工贸易备案进口材料700万元，总计划出口额1000万元，本月出口货物销售额600万元。第11.当期无购进免税原材料：五步法（1）“剔税”：计算不得免征和抵扣税额：（计入主营业务成本）当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口退税率）（2）“抵税”：计算当期应纳增值税额当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－“剔”税额）大于0：本期应纳税额；小于0：进入下一步。（3）“尺度”：计算当期免抵退税额免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率（4）“比较”：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：注意：2>3时，第2步减第3步＝下期留抵税额。（5）确定免抵税额：第3步减第4步＝免抵税额。2.当期有免税购进原材料：修正的五步法。（1）“剔税”：当期不得免征和抵扣的税额＝[当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料的价格]×（出口货物适用税率－出口退税率）（2）“抵税”：计算公式同上（3）“尺度”：免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率（4）“比较”：同上（5）确定免抵税额：同上【提示】当期免税购进原材料价格包括当期进料加工保税进口料件的价格，进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝进料加工出口货物人民币离岸价×计划分配率（计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100％）3.零税率应税服务当期免抵退税额的计算：（1）“剔税”：...
