注册会计师-税第05金融服务税务处理汇总【专题五】金融服务税务处理汇总一、征税范围二、应纳税额计算相关规定（一）销售额确定（二）发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务销售额（三）不得抵扣的进项税额三、税收优惠第11.贷款服务进项税额2.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用的进项税额交易主体销售额收单机构向商户收取收单服务费清算机构（银联）1.向发卡机构、收单机构收取的网络服务费；2.从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费。发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费贷款服务：全部利息及利息性质收入直接收费服务：手续费、佣金、管理费等各类费用金融商品转让1.买入价可选择加权平均法或移动加权平均法核算（选择后36个月内不得变更）；2.不得开具增值税专用发票；3.同年度，负差可结转相抵；4.发放贷款后自结息日起90天内应收未收利息纳税，结息日起90天后应收未收利息暂不纳税，待实际收到时纳税；5.限售股解禁流通后转让买入价确定：①上市公司股权分置改革时形成的：复牌首日开盘价；②IPO上市形成的：发行价；③上市公司重大资产重组形成的：重组股票停牌前一交易日的收盘价。其它1.融资租赁＝全部价款和价外费用－借款利息－债券利息－车辆购置税2.融资性售后回租＝全部价款和价外费用（不含本金）－借款利息－债券利息贷款服务1.包括利息及利息性质收入：金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、融资性售后回租、票据贴现等业务（含货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）；2.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益不征；3.融资性售后回租中承租方出售资产的行为不征。直接收费服务包括资金结算、账户管理等服务。保险服务：被保险人获得保险赔付不征。金融商1.包括转让非货物期货所有权业务、股权分置改革和重大资产重组而首次IPO形成的限售股（含孳生送转股，首日开盘价为买入价）。2.购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期不属于。考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税【典型例题】甲商业银行为增值税一般纳税人。2021年三季度发生如下经济业务：（1）第三季度取得含增值税贷款利息收入1060万元，其中加罚利息60万元；支付存款利息250万元。（2）提供票据贴票服务，取得含增值税利息收入874.5万元。提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。提供账户...
