注册会计师-税第04讲大物流税务处理汇总【专题四】大物流税务处理汇总一、征税范围（一）交通运输服务（9％）（二）现代服务—物流辅助服务（6％）：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、装搬运服务、仓储服务、收派服务等。【提示1】港口码头服务包括航道疏浚（除此之外的疏浚：建筑服务—其他建筑服务）。【提示2】客运场站服务销售额＝全部价款和价外费用－支付给承运方运费。（三）租赁服务1.不动产租赁服务：包括车辆停放、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等；2.有形动产租赁服务：水路运输光租业务、航空运输干租业务。二、应税行为的零税率1.国际运输服务。2.航天运输服务。3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：①研发服务。②合同能源管理服务。③设计服务。④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。⑦信息系统服务。⑧业务流程管理服务。⑨离岸服务外包业务。⑩转让技术。4.其他零税率政策：（1）取得相关资质国际运输服务适用零税率，未取得适用免税。（2）境内单位或个人提供程租服务：租赁交通工具用于国际运输（含港澳台）由出租方适用零税率。【记忆小贴士】程租：出租方。（3）境内单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务：承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务由承租方适用零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务由出租方适用零税率。【记忆小贴士】期租、湿租：→境内单位和个人：承租方；→境外单位和个人：出租方。（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供国际运输服务，由境内实际承运人适用零税率；运输工具承运业务的经营者适用免税政策。三、收费公路通行费抵扣规定总结第1抵扣凭证种类可抵扣进项税额1.道路通行费（高速公路、一二级公路）增值税电子普通发票上注明税额2.桥、闸通行费通行费发票上金额÷（1＋5％）×5％水路包括程租和期租（光租属于经营租赁13％）航空包括湿租、航天运输和逾期票证收入（干租属于经营租赁13％）其他包括无运输工具承运业务（货物运输代理—现代服务—商务辅助服务6％）销售额1.航空运输：不包括代收机场建设费和代售其他航空企业客票代收转价款。2.运输工具舱位承包：各自收取的全部价款和价外费用。3.舱位互换业务：双方均以各自换出运输工具舱位全部价款和价外费用为销售额。考前精准押题微信：2977945028注册会计师-税四、税收优惠1.免...
