注册会计师-审第37.3讲对定期存款实施的审计程序考前精准押题微信：2977945028★对定期存款实施的审计程序【补充】对于定期存款的说明如果定期存款有明确的持有至到期的意图和财务能力，则应列报为其他流动资产或其他非流动资产。相应地，在现金流量表上不作为现金及现金等价物，其变动计入投资活动的现金流量；如果定期存款的持有意图不明确，随时可能在现金不足时提前支取用于支付用途的，则继续保留在“银行存款”科目中，报表上列报为货币资金，相应地，现金流量表上仍作为现金及现金等价物列报。（1）如果定期存款占银行存款的比例提高，或同时负债比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。（2）获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。（3）监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘。（4）对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，特别关注被审计单位在定期存单到期之前，是否存在先办理质押贷款或提前套现，再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。（5）对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息；对于用于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账；对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还需要关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。【注意】质押时企业需将开户证实书原件换成定期存单，再将定期存单进行质押。（6）函证定期存款相关信息。（7）结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形。（8）对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证，银行对账单或网银记录等。（9）关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况（如...
