注册会计师-审第28讲采购与付款循环的控制测试第28讲采购与付款循环的控制测试考点提示考前精准押题微信：2977945028本讲涉及的考点分为：考点一以风险为起点的控制测试考点二关键控制的选择和测试考情分析本讲主要讲解了测试采购与付款循环的内部控制，通常在简答题和综合题中进行考查。考点一以风险为起点的控制测试★★采购及付款循环的风险、存在的控制及控制测试程序（节选）可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定对应的内部控制示例（自动）对应的内部控制示例（人工）内部控制测试程序采购计划未经适当审批存货：存在销售费用/管理费用：发生应付账款：存在生产、仓储部门以生产需求为基础制定采购计划，经部门负责人审批后交采购部门执行询问部门负责人审批采购计划的过程，检查采购计划是否经部门负责人恰当审批新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证存货：存在销售费用/管理费用：发生应付账款：存在只有订购单上的供应商代码与系统供应商清单中的代码相匹配，订购单才能生效并发送供应商复核人员对供应商数据的变更请求进行审核批准，包括供应商地址或银行账户的变更以及新增供应商等。在审核时，评价拟变更的供应商信息是否有适当文件的支持，如由供应商提供的新地址或银行账户，或经批准新供应商的授权表格。当审核完成且复核人员提出的问题/要求的修改已经得到满意的解决后，复核人员在系统中确认复核完成询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程，检查变更需求是否有相应的文件支持以及复核人员的确认。检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求订购单与有效的请购单不符存货：存在/准确性、计价和分摊销售费用/管理费用：发生/准确性应付账款/其他应付款：存在/准确性、计价和分摊复核人员复核每张订购单，包括复核订购单是否有经适当权限人员签署的请购单支持，采购价格是否与供应商协商一致且该供应商已通过审批。当复核完成且复核人员提出的问题/要求的修改已经得到满意的解决后，签署确认复核完成询问复核人员复核订购单的过程，包括复核人员提出的问题及其跟进记录。检查订购单是否有相应的请购单及经复核人员签署确认未在系统中录入或重复存货：存在/完整性系统每月末生成列明跳码或重码复核人员定期复核例外事项报告，确定是否有遗漏、检查系统生成例外事项报告的生成逻注册会计师-审录入订购单销售费用/管理费用：发生/完整性应付账款/其他应付款：存在/完整性的订购单的例外事项报告...
