注册会计师-税第1第04讲模拟试题（一）计算问答题（一）考前精准押题微信：2977945028三、计算问答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2022年1月发生如下业务：（1）开采原煤80万吨，其中20万吨对外进行销售，不含税售价为1000元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）。（2）将外购100万元原煤与自行开采的200万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤销售额为450万元。（3）将B型选煤10万吨用于连续生产焦炭，B型选煤无市场同类售价，当月焦炭全部销售，取得不含税销售额100万元。B型选煤加工焦炭过程中发生成本30万元，预计利润为10万元。（其他相关资料：以上金额均为不含增值税金额，原煤的资源税税率为8％，A型、B型选煤资源税税率均为6％）。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。『正确答案』业务（1）应缴纳的资源税＝200000×1000×8％÷10000＝1600（万元）。【点评】本题考查资源税应纳税额计算。同学们还需要注意资源税税率的运用和单位的换算。注意题干中给出的销售额是否为含税销售额，是否需要作价税分离。（2）判断外购原煤的资源税是否可以扣除，并说明理由。『正确答案』可以扣除。理由：纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。【点评】本题考查资源税的扣除。①纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的不再缴纳资源税②纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量③纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）＝外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。『正确答案』准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）＝100×（8％÷6％）＝133.33（万元）。业务（2）应缴纳的资源税＝（450－133.33）×6％＝19（万元）。【点评】本题考核的是资源税...
