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第79讲_税会差异——常规(1).docxVIP免费

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旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信:2757123263宋朝儒-基础第十九章所得02税会差异总结——常规(★★(1)固定资产相关的税会差(2)无形资产相关的税会差异(使用寿命可确定的无形资产的税会差异和固定资产一买新课+VX:1005062021原创不易,侵权必第1差异类型示例2×20年账务处理使用寿命能不确定无形资产的税会差异甲公司于2×20年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为1500万元,取得该项无形资产后,根据各方面情况判断,甲公司无法合理预计其使用期限,将其作为使用寿命不确定的无形资产。2×20年12月31日,对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。税法规定,对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销,摊销金额允许税前扣除小宋分析会计上当期确认的“费用”为0,税法上确认的“费用”为150万,故对利润总额调减150万,但由于该差异属于暂时性差异,未来期间该差异会转回(即未来对利润总额调增150万)。因此,当期应将该应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债37.5万(150×25所得税借:所得税费用37.5贷:递延所得税负债37.5差异类型示例2×20年账务处理折旧年限的差异甲公司于2×19年年末以750万元购入一项管理用固定资产,按照该项固定资产的预计使用情况,甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年,计税时,按照适用税法规定,其最低折旧年限为10年,该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧,净残值均为零小宋分析会计上当期确认的“费用”为150万,税法上确认的“费用”为75万,故对利润总额调增75万,但由于该差异属于暂时性差异,未来期间该差异会转回(即未来对利润总额调减75万)。因此,当期应将该可抵扣暂时所得税借:递延所得税资产18.75贷:所得税费用18.75折旧方法的差异2×19年12月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本6000万元,该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为0。税法规定,该固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同小宋分析会计上当期确认的“费用”为2000万,税法上确认的“费用”为1200万,故对利润总额调增800万,但由于该差异属于暂时性差异,未来期间该差异转回(即未来对利润总额调减800万)。因此,当期应将该可抵扣暂时所得税借:递延所得税资产200贷:所得税费用200其他特殊差异甲公司于2×19年年末以450万元购入一项管...

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