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基础班-佘倩第四章企业所得税第二应纳税所得【知识点12】亏损弥1.亏损弥补政策税法上的亏损是指应纳税所得额小于0(而不是会计利润小于0),即:亏损(<0)=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除【举例1】一般企业如何弥补以前年度的亏损假设甲企业2011—2020年间境内应纳税所得额如下所示(单位:万其中2017年境内应纳税所得额200万元,境外营业机构亏损88万元。根据上表资料计算该企业2011年—2020年间共应缴纳的所得税税额。【答案】(1)2011年亏损,不缴纳企业所得税。(2)2012年亏损,不缴纳企业所得税。(3)2013年盈利65万元,但在2011年-450万元的亏损补亏期内,补亏后(65-450=-385),不缴纳企业所得税。(4)2014年盈利50万元,仍在2011年-450万元的亏损补亏期内,补亏后(50-385=-335),不缴纳企业所得税。(5)2015年盈利75万元,仍在2011年-450万元的亏损补亏期内,补亏后(75-335=-260),不缴纳企业原创不易,侵权必第1年份2011201220132012015201620172012019202所得-450-15065507555200-2278110具体情形补亏规则一般企业企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年【提示】以亏损年度的下一年起算,5年连续计算,先亏先补,后亏后补高新技术企业/科技型中小企业当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至困难行业企业(新增)受疫情影响较大的困难行业(交通运输、餐饮、住宿、旅游企业)2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年【提示】困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和合伙企业合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得筹建期(1)企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损(2)企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度(3)企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以作为长期待摊费用不少于3年进行扣除,但一经选定,不得改变境内外亏损弥补(1)境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利(2)境内企业亏损允许用境外所得进行弥补查补对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额允许用于弥补亏损基础班-佘倩第四章企业所得税(6)2016年盈利55万元,仍在2011年-450万元的亏损补亏期...

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