旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263张泉春-基础第四章企业所得税第五企业重组的所得税处一、企业重组的定1.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。2.重组过程中，对价支付形式：（1）股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。（2）非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。3.企业重组所得税处理原则二、企业重组的一般性税务处理方（一）法律结构或经济结构改变企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。（二）债务重组1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。【案例】甲企业（增值税一般纳税人）2021年1月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务24.6万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20原创不易，侵权必第1旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263张泉春-基础第四章企业所得税该批商品的增值税税率为13，甲企业适用25的企业所得税税率。假定不予考虑其他税费，甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是多少？乙公司的债务重组损失是多少？【解析】（1）甲企业的处理：借：应付账款24.6贷：库存商1应交税费——应交增值税（销项税额）2.6从会计的角度理解：其他收益——债务重组收益是倒挤出来的，即其他收益——债务重组收益的金额=24.6-16-2.6=6（万元）。从税法的角度理解：这6万元的所得包括两个方面：（1）甲企业用货物抵偿债务，企业所得税视同销售要确认视同销售收入和成本，视同销售收入影响销售（营业）...
