基础班-张亦第三章消费税原创不易，侵权必究买新课加VX：第1消费税章节知识点梳理【归纳】消费税章节知识点梳理【例题1·计算问答题】小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年6月相关业务如下（2021年，5分）（消费税税率：A型车3，B型车5）：（1）已预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元/辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付80辆。计算应缴纳的消费税。答案：应纳税额=18×80×3=43.2（万元）。（2）将10辆A型小汽车奖励给生产先进个人，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元/辆，最高不含税售价23万元/辆。计算应缴纳的消费税。答案：应纳税额=10×19×3=5.7（万元）。（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格18.5万/辆。判断是否适用出口退还增值税、消费税政策。答案：增值税可享受退税，消费税不可享受退税。（4）1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元/辆。判断能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。答案：能申请退还。应退税款=25×50×5=62.5（万元）。需提供开具红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。【例题2·计算问答题】某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月相关业务如下（2020年，6分）（涂料消费税税率4）：（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元，以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80。计算应缴纳的消费税。答案：应纳税额=(350+200×80)×4=20.4（万元）。（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均售价500元/桶，最高不含税售价540元/桶。计算应缴纳的消费税。答案：应纳税额=(20×500+100×540)×4=2560（元）。（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅料1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。计算乙厂代收代缴的消费税。答案：应纳税额=(80+10)÷(1-4)×4=3.75（万元）。（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80，取得不含税销售额85万元，说明甲公司是否需缴纳消费税。如应缴纳，计算应缴纳的消费税额。答案：乙厂计税价格=(80+10)÷(1-4)×80=75(万元)＜85(万元)。甲公...
