基础班-王第三章消费税第三应纳税额的计【考点2】委托加工环节应纳消费税的计算（★★（三）受托方（除个人外）没有代收代缴消费税，委托方补缴税款的计税依（四）委托方将收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）销售的税务处【例题·单选题】税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款）【解析】委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后缴纳消费税，税务机关【考点3】进口环节应纳消费税的计算（★【例题1】某贸易公司，2021年5月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为190万元，按规定应缴纳关税28.5万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为5。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。【答案】（1）组成计税价格=（190+28.5）÷（1-5）=230（万元）（2）应纳消费税=230×5=11.5（万元）。【例题2】2021年4月，M公司从韩国进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为36000元，进口关税税率为16，高档化妆品消费税税率为15。请计算该公司进口环节应纳消费税。【答案】（1）组成计税价格=（36000+36000×16）÷（1-15）=49129.41（元）（2）应纳消费税=49129.41×15=7369.41（元）。原创不易，侵权必究第1征税方式消费税计税依据增值税计税依据从价定率（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）从量定额（啤酒、黄酒、成品油）海关核定的进口征税数量关税完税价格+关税+消费税税额复合计税（卷烟、白酒）（关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）（提示：这里列式的是从价部分的计税依据，对于消费税还有情形税务处理以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售不再缴纳消费税以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税情形计税依据委托方已销售的销售额未销售或不能直接销售的组成计税价格（委托加工业务的组价）基础班-王第三消费税原创不易，侵权必究第2
