基础班-王第三章消费税第三应纳税额的计【考点1】生产销售环节应纳消费税的计算（★★（二）自产自用应纳消费税的计算3.组成计税价格及税额计算具体分以下两种情况：（1）按纳税人生产的同类消费品的售价计税；（2）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格=成本+利润+消费税税额组成计税价格规定如下：【例题1】2021年4月，某日化企业生产了一批成套化妆品发放给本企业职工作为节日福利。该企业无同类产品销售价格，生产成本为3.5万元，核定的成本利润率为5，高档化妆品消费税税率为15。要求：计算该笔业务应纳消费税。【答案】纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=3.5×（1+5）÷（1-15）=4.32（万元）应纳消费税税额=4.32×15=0.65（万元）。【例题2】某白酒生产企业2021年5月举办展销会，将特制50千克新品白酒赠送给来宾，该批白酒生产成本50000元，无同类售价，白酒的成本利润率为10。白酒消费税税率为20加0.5元/500克。计算赠送给来宾特制新品白酒应缴纳的消费税、增值税额。【答案】（1）赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税=［50000×（1+10）+50×2×0.5］÷（1-20）×20+50×2×0.5=13812.5（元）（2）赠送给来宾特制新品白酒应纳增值税=［50000×（1+10）+50×2×0.5］÷（1-20）×13=8945.原创不易，侵权必究第1消费税征税方式消费税增值税成本利润率从价定率（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）按消费税中应税消费品的成本利润率从量定额（黄酒、啤酒、成品油）——成本+利润+消费税税额10复合计税（卷烟、白酒）（成本+利润+自产自用数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）按消费税中应税消费品的成本利润率
