基础班-王第二章增值税第十征收管【考点】纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点（★★（一）纳税义务发生时间应税销售行为纳税义务发生时间的一般规定和具体规定：【例题1】甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月，销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用委托银行收款方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。另向一般纳税人支付销货运费取得增值税专用发票注明金额4万元。要求：分别计算甲企业当月的销项税额和进项税额。【答案】不管纳税人是否开具发票，或不管开的是增值税专用发票还是普通发票，只要纳税义务发生了（本题当月货物已经发出并办妥托收手续，增值税纳税义务已经发生），就要按规定计算纳税。原创不易，侵权必究第1类别情况增值税纳税义务（扣缴义务）发生时间备注一般规（1）发生应税销售行为为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天——（2）进口货物为报关进口的当天——（3）扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天——具体规定（1）采取直接收款方式销售货物为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天不论货物是否发出（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天不论货款是否收到（3）采取赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天——无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天（4）采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天不是收到预收款生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书是收到预收款时或看书面合同的约定（5）委托其他纳税人代销货物为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天不是发出代销商品时，也不是只有收到代销款时（6）销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款——（7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的为货物移送的当天——（8）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的为收到预收款的当天——（9）纳税人从事金融商品转让的为金融商品所有权转移的当天——（10）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天——基础班-王第二章增值税销项税额=70×13=9.10（万元）；进项税额=4×9=0.36（万元）。原创不易，侵权必究第2
