基础班-张亦第三章消费税原创不易，侵权必究第1第三节应纳税额的计算（★★★★★）五、特殊环节应纳消费税的计算（P160）（一）卷烟批发环节应纳消费税的计算批发环节卷烟加征消费税税率：5%（2009年5月1日）；11%+0.005元/支（2015年5月10日）生产环节已缴纳消费税不得抵扣批发商之间销售不纳消费税，销售给零售商时纳税未分开核算不同产品、未分开核算批发零售销售额和数量的，一并征收消费税纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天纳税地点：批发企业机构所在地。总分支机构不在同一地区的，总机构申报纳税（与增值税不同！当地税务机关方便考察货物移动，但卷烟要判断是否为最后一环节移送，只能回总部）【例题1·单选题】下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（）。（2018年）A.高档手表B.高档化妆品C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C【例题2·计算题】某卷烟批发商（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的批发和零售业务，2022年4月向烟酒零售单位批发卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明金额200万元；向其他的卷烟批发单位销售卷烟40标准箱，取得不含税收入80万元；同时将2箱卷烟用于职工福利。计算该烟酒批发公司上述行为应缴纳的消费税。【答案】①向零售单位批发卷烟消费税=200×11+100×250÷10000=24.5（万元）②向其他批发商销售卷烟不征消费税③用于职工福利消费税=200/100×2×11+2×250÷10000=0.49（万元）（自产卷烟做福利呢？）（二）超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算零售环节超豪华小汽车（不含增值税≥130万元）加征消费税税率：10%（2016年12月1日）纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。其消费税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额（不含增值税）×（生产环节税率+零售环节税率）【例题·多选题】下列商品中，在零售环节需要缴纳消费税的有（）。（2020年）A.金银首饰B.高档化妆品C.甲类卷烟D.超豪华小汽车【答案】AD三、进口环节应纳消费税的计算（P157）【归纳】各种情况组价公式（消费税核心是税基）一般情况：生产并销售、批发、零售（以不含税售价为税基）特殊情况：组成计税价格自产自用：组价=（成本+利润+移送数量×定额税率）÷（1-比例税率）委托加工：组价=（成...
