旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263张泉春-基础第四章企业所得税第二应纳税所得三、扣除原则和范4.利息费【提示】企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。【例题1·计算题】某公司2020年度“财务费用”账户中利息含有以年利率8向银行借入的9个月期的生产周转用资金300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司2020年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=300×8÷12×9=18（万元）；向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8÷12×9=6（万元），该公司支付的利息超过按同类同期银行贷款利率计算的金额，只可按照限额扣除。故两笔利息支出可以税前扣除的金额共计=18+6=24（万元）。【例题2·单选题】某生产企业2021年12月31日归还关联企业一年到期借款本金1000万元，另支付企业在计算企业所得税应纳税所得额时利息费用调整金额为（A.0B.20C.）万元。【解析】关联方之间的借款利息先调本金，本金不超过关联方权益性投资的2倍。本题中关联方权益性投资原创不易，侵权必第1向金融企业借款非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支向非金融企业借款(包括向自然人借款)非关联方非金融企业向非关联方借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷关联方企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除①其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业5:1，其他企业2:1②企业从其关联方取得没有超过债权性投资与权益性投资的比例规定标准的债权性投资而发生的利息支出部分，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除旭晟出品必属精品更多考前精准押题微信：2757123263张泉春-基础第四章企业所得税率，所以本题税前可以扣除的利息费用应为600×8=48（万元）。实际利息支出100万元，纳税调整金额=100-48=52（万元）。5.借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12...
